如何避免在退休后的头两年支付更高的医疗保险费

财务规划杂志:2021年9月

Greg Geisler博士是印第安纳大学(布卢明顿)凯利商学院会计学临床教授。他的研究成果已在许多期刊上发表,包括其他7篇文章财务规划杂志。他是2017年蒙哥马利-沃肖尔奖的获得者。可以联系到格雷格在这里

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退休人员的中上收入或高收入阶层通常支付更高的医疗保险保费。对于许多这样的退休人员来说,有一个机会可以在退休之初完全避免或显著减少这一额外成本。这个机会可以为一些单身退休人员节省大约1700到9500美元的医疗保险。这个机会可以挽救一些已婚退休人员,如果两人都有医疗保险,并共同申报所得税,大约在3400美元到19000美元之间。本文主要讨论如何执行这个机会以及由此节省的资金。

背景

医疗保险B部分通常被称为“医疗保险”。对于每个医疗保险参与者,2021年的保费为每月148.5美元,但可能更高。D部分通常被称为“处方药保险”。每位参与者每月支付保费;费率取决于选择的D部分计划。对于一些参与者来说,每月的保费可能更高。医疗保险B部分和D部分保费的增加被称为收入相关月度调整金额(IRMAA)。IRMAA由每一位收入相对较高的参与者支付。IRMAA也将被称为“更高的医疗保险保费”。

IRMAA通常基于表格1040的调整总收入(AGI)加上免税利息,以下简称为前两年的修改总收入(MAGI)。1要求增加免税利息(市政债券,即州和地方政府债券)意味着个人不能通过投资市政债券而不是产生应税利息的债券来逃避更高的医疗保险保费。根据联邦所得税法,AGI是总收入(不排除)减去对收入的调整(即某些扣除额)。这些调整通常被称为“线上”扣减。2021年,个人对慈善机构的现金捐款(每人300美元)数额非常有限,且不逐项列出扣除额,则属于线上扣除额。否则,对退休人员来说,线上扣除并不常见。2

医疗保险保费永远不能降低到基本数额以下。医疗保险B部分的IRMAA见表1,医疗保险D部分见表2。请注意,如果MAGI比阈值高出0.01美元,这些额外的医疗保险保费将大幅增加。2021年,对于申请为单身的人来说,当MAGI超过8.8万美元、11.1万美元、13.8万美元和16.5万美元时,就会出现这样的门槛。3.对于共同报税的已婚夫妇来说,这些起始金额都是两倍。这些门槛金额和额外的医疗保险金额可以逐年增加,因为它们与通货膨胀挂钩。理财规划师可以通过确保MAGI每年都低于较高的IRMAA门槛,为客户的退休生涯增加价值。IRMAA实际上是一种附加税,因为它是基于从纳税申报单(即,MAGI)的收入数额,所以它也将被称为“IRMAA税”。

之前的文章

Kitces(2017)指出,IRMAA税始于2007年,随着门槛金额的降低,2018年开始对更多个人产生影响。因此,IRMAA税在最近成为了拥有高收入客户的理财规划师的一个重要问题。Slott(2018)建议进行积极的税收规划,以降低未来的MAGI金额,以减少或避免IRMAA税。例如,他建议从退休后开始,并在72岁之前将一些个人退休账户的资金转换为罗斯个人退休账户(即触发收入)。这将使ira的rmd降低,这将减少未来MAGI的数量。他还建议从个人退休账户(IRAs)发放合格的慈善捐款(年龄在70岁半之后),因为这总是会减少MAGI(而从支票账户向慈善机构捐款不会减少MAGI)。Thomas(2019)建议了以下额外策略:从Roth ira中进行分配和从健康储蓄账户中提取合格的资金,因为两者都不会产生任何收入;出售或提取应纳税投资,因为部分现金流入是不应纳税的资本回报(即基础回报);将递延纳税的退休账户分配推迟到72岁时;并将社会保障福利推迟到70岁。 The latter two suggestions can reduce IRMAA tax in the earlier years of being on Medicare, but might increase IRMAA tax after they begin. What has not been well investigated is how much MAGI naturally declines after retiring and how much IRMAA tax can be avoided by such declines, especially if a higher-income individual does not have an entire nest egg invested in tax-deferred retirement accounts (e.g., traditional IRAs).

客户退休时填写表格SSA-44

客户可能欠没有或低IRMAA税收在退休的前两年如果有“改变人生的事件”,形成SSA-44与社会保障局申请(SSA),并正确显示,东方三博士从当前或前一年将一个或多个IRMAA阈值低于麦琪从两年当客户采用。因此,当客户退休时,客户的财务规划师应始终考虑提交ssa -44表(因为终止工作这一改变人生的事件)是否可以减少IRMAA税,并应确保客户正确填写并提交该表。

下面的前四种情形表明,保持税后现金流(ATCF)不变,当退休时,MAGI大幅下降,导致所得税降低,并可能导致IRMAA税降低。第五种情形表明,即使退休后ATCF大幅增加,如果客户在Roth退休账户中有重大的应税投资或投资,以帮助养老支出,IRMAA税可以降低。对于下面的所有场景,假设客户端将延迟启动社会保障福利(SSB)。

第一种方案:雇员的401(k)缴款和退休人员的100%递延税退休账户

即使客户拥有税收最不利的投资(即,所有投资都在税收递延退休账户(TDRAs),如传统的401(k)s和个人退休账户),用于退休支出,提交表格SSA-44仍然可以在保持相同水平的税后现金流的同时,实现IRMAA税收储蓄。4在当前场景中,假设客户的唯一财富在tdra中。具体来说,假设客户在2022年初在个人退休账户中有220万美元的储蓄,并在两年内提取8.8万美元。5以下是表4中对第一种情况的其他假设:客户是2021年底退休的单身个人,就在65岁之前;2020年和2021年的工资收入为113788美元;在401(k)计划中投入1.3万美元;没有其他收入。请注意,表4到表8中的联邦所得税是基于表3中的联邦税率表。还要注意的是,假设州所得税是联邦应税收入的5%。假设客户在2022年1月2日至2022年2月1日之间年满65岁,并于2022年1月1日开始医疗保险。2022年的IRMAA税一般基于2020年(即两年前)的MAGI税,该客户的MAGI税为100,788美元(113,788美元- 13,000美元)。该个人将支付IRMAA税860.40美元($712.80 + $147.60;见表1和表2)在2022年和2023年,如果没有SSA-44表格,因为MAGI两年前超过88,000美元但不超过111,000美元,总额为1,720.80美元。6

如果提交SSA-44表格并证明MAGI在退休的头两年将是88,000美元或更少,IRMAA税可以避免。总而言之,保持退休前后两年的税后现金流不变,即使是在税收最不利的情况下,对于这个未婚的个人来说,只要向SSA提交SSA-44表格,并证明在退休后的头两年,其收入将至少降低一个门槛,达到88,000美元或更少,就可以避免缴纳一些IRMAA税。表4提供了计算医疗保险保费储蓄所需的纳税申报单信息,并显示了退休前后的税后现金流是相同的。请注意,2024年和2025年的IRMAA税也可以避免,因为这些IRMAA税金额分别是基于2022年和2023年的MAGI。

第二种方案:员工Roth 401(k)缴款和100%的TDRAs缴款前

继续假设相同的事实,但有两项变动:薪金增至$119 738;在过去两年中,作为一名受薪员工,客户向Roth 401(k)账户缴纳了1.3万美元,而不是第一种情况下的传统401(k)账户。假设雇员的最后两年是客户第一次向Roth退休账户(即免税账户)缴款。在没有提交SSA-44表格的情况下,2022年和2023年的IRMAA税是基于两年前的MAGI,该客户的MAGI税是119,738美元,因为对Roth 401(k)的缴款不会减少AGI。该个人将支付IRMAA 2,163.60美元(1,782.00 + 381.60美元;见表1和表2)在2022年和2023年,如果由于MAGI大于111,000美元但不超过138,000美元而没有提交SSA-44表格,总额为4,327.20美元。提交SSA-44表格并显示MAGI将仅8.8万美元或更少,退休前两年将完全避免这4,327.20美元的IRMAA税。因此,在退休前后两年内保持税后现金流不变,即使是在税收非常不利的情况下,也比第一种情况(传统的401(k)缴款有1.3万美元)可以避免更多的IRMAA税。表5提供了计算医疗保险保费储蓄所需的纳税申报单信息,并显示了退休前后的税后现金流是相同的。

第三种情况:401(k)作为雇员的缴款,在TDRAs中占54.5%,在应税帐户中占45.5%

接下来,我们将假定客户端有一个302.5万美元的养老金在2022 - 165万美元的爱尔兰共和军和137.5万美元的股票,825000美元的基础上,不支付股息,而不是一个税收优惠的帐号——从爱尔兰共和军撤回66000美元,年销售55000美元的股票。出售股票的结果是2.2万美元的长期资本收益和3.3万美元的基础回报。在这种情况下,假设2020年和2021年的工资为170,946美元,减去18,000美元的401(k)缴款后,MAGI为152,946美元——低于165,000美元,高于138,000美元的IRMAA收入门槛(见表1和表2)。

如果客户想在退休前两年和退休后的前两年获得相同数额的税后现金流,那么如果提交表格SSA-44,就可以完全避免很多IRMAA税。这类个人将支付3,465.60美元的IRMAA税(2,851.20美元+ 614.40美元;见表1和表2)在2022年和2023年,总额为6,931.20美元,如果没有SSA-44表格提交显示MAGI在退休的头两年只会是88,000美元或更少。如此大的IRMAA税收节省是可能的,因为只有40%的股票销售(2.2万美元/ 5.5万美元)是收入。表6提供了计算医疗保险保费储蓄所需的纳税申报单信息,并显示了退休前后的税后现金流是相同的。

第四种情况:雇员Roth 401(k)缴款,在TDRAs中占54.5%,在缴税帐户中占45.5%

继续假设与上一个场景相同的事实,但有两个变化:工资增加到178,452美元;在过去两年中,作为一名受薪员工,客户向Roth 401(k)账户缴纳了1.8万美元,而不是传统的401(k)账户。过去两年是客户第一次向Roth退休账户存钱。IRMAA税是根据MAGI计算的,这个客户的MAGI税是178452美元。如果没有提交SSA-44表格,该个人将在2022年和2023年每年支付额外的IRMAA税4,768.80美元(3,920.40美元+ 848.40美元),因为MAGI超过165,000美元(见表1和表2)。

然而,如果提交的SSA-44表格显示,2022年和2023年MAGI仅为88,000美元或更少,两年内将避免额外的医疗保险保费(即IRMAA税)4,768.80美元(总共节省9,537.60美元)。保持税后现金流不变在两年前退休后,IRMAA税就可以完全避免仅仅通过文件形式SSA-44 SSA和显示,收入将降至88000美元或更少的未婚个人在头两年个人退休了。表7提供了计算医疗保险保费储蓄所需的纳税申报单信息,并显示了退休前后的税后现金流是相同的。

注意,如果不是单个个体员工的收入超过165000美元的医疗保险两年前开始,客户是一对已婚夫妇,两个人都是相同的年龄和申报联合,麦琪,这对夫妇开始前330000美元上方的两年医疗保险和176000美元或更少的前两年退休,如果给定一个类似的事实模式(即假设一对已婚夫妇都工作,而不是一个人,将收入翻倍),那么总储蓄将增加到19,075.20美元(4,768.80美元× 2年× 2人参加医疗保险)。

第五种情景:就业时没有退休账户供款;想要更多的钱退休后旅行;想少付IRMAA

回到单一客户,假设客户不想借钱,并希望在退休后的头几年花更多的钱。度假旅行是退休人员常见的支出增长。这个客户还能避免大量的IRMAA税吗?客户的储蓄金在税收上越有利,实现这一目标就越容易。换句话说,罗斯退休账户和应税账户中的储蓄金比例越大,客户从储蓄金中取钱而不产生收入的能力就越大。假设这个客户有400万美元的储蓄,而且这个储蓄比上一种情况的税收优惠更多。具体来说,假设客户的储备金分布在以下地方:

  • 50%(200万美元)用于个人退休账户和401(k)计划等TDRAs;
  • 25%(100万美元)用于tea,如Roth ira和Roth 401(k)s;
  • 12.5%(50万美元)的应税美国政府债券,其基础和公平市场价值相同,支付1.5%的利息;和
  • 12.5%(50万美元)的联邦存款保险公司货币市场账户支付0.1%的利息。

还假设客户机的税前现金流入168000美元:160000美元工资没有退休帐户贡献两年前退休,加上8000美元的利息(($ 500000×0.1% =)500美元货币市场帐户利息+($ 500000×1.5% =)7500美元美国政府债券利息)收到撤销和花;在退休后的头两年里,现金流入每年平均分配到所有四种类型的账户上,再加上8000美元的利息被提取和花掉。为了简单起见,我们假设在2022年初和2023年初的总投资都是400万美元,而这两年的总收入是相同的。

请注意,在表8中,退休客户在2022年或2023年的税后现金流明显高于2020年或2021年(当雇员),而在这两种情况下的税前现金流入是16.8万美元,IRMAA税完全可以避免。发生这种情况的原因是,只有来自TDRA的80,000美元现金流入和8,000美元的利息收入的组合是收入,所以提交表格SSA-44显示这一事实可能再次导致非常大的IRMAA避税。

如果由于MAGI在前两年每年都超过165,000美元而未提交SSA-44表格,那么该个人将在2022年和2023年每年额外支付4,768.80美元(3,920.40美元+ 848.40美元)的IRMAA保费。然而,如果SSA-44表格显示MAGI将为88,000美元或更少,两年内的额外医疗保险保费4,768.80美元将完全避免(总共节省9,537.60美元)。

以下解释了为什么MAGI在退休后的头两年只有88,000美元:IRA的分配将是80,000美元(200万美元× 4% = 80,000美元);Roth (TEA)分配的4万美元(100万美元× 4% = 4万美元)不是收入;2万美元应税债券(50万美元× 4% = 2万美元)的销售不产生任何资本利得收入,因为该债券的公平市场价值和基础是相同的;同样,从储蓄账户中提取20,000美元(500,000 × 4% = 20,000美元)也不会产生任何收入,但这些应纳税债券和储蓄账户会产生8,000美元(500 + 7,500美元)的应纳税利息收入,这些利息收入可以提取和消费。由于AGI对个人来说等于但不高于88,000美元,因此支付了医疗保险B部分和D部分保费的基础金额,但不支付IRMAA税。与此同时,税后现金流增加了34614美元(见表8),以支持客户在退休后的头两年增加度假旅行支出的愿望。综上所述,由于罗斯账户和应税(即非合格)债券的存在,MAGI的大幅减少与退休后ATCF的显著增加是可能的。

SSA-44表格存档机制

当一个人第一次申请医疗保险,然后在接下来的几年里,在11月,他们会收到SSA的一封信,称为年度验证通知,决定他们是否必须支付未来一年的IRMAA。在收到通知后,如果MAGI由于一个改变生活的事件(包括工作减少或工作停止)降低了至少一个阈值,与SSA基于IRMAA的年份相比,可以提交SSA-44表格。如果结婚了,为配偶双方单独填写一份表格,并提交一份联合纳税申报单,因为IRMAA税是对医疗保险的配偶双方征收的。如果夫妻中只有一方工作后退休,那么另一方的生活改变事件可以是工作配偶的退休。

在表格的第1页是一个人的名字和社会安全号码。在第二页的第一步,勾选一个(且仅一个)改变人生的事件框,并填写该事件的日期。第2页的第2步要求MAGI在生活改变事件导致收入减少的年份。这似乎要求从个人的纳税申报单实际MAGI,但第6页的说明说,如果该年的纳税申报单尚未提交,可以使用的估计年。SSA要求在表格SSA-44提交后提交当年的纳税申报单,以便将估算的MAGI与实际MAGI进行比较。7当提交SSA-44表格时,尽量不要低估MAGI,因为经过这样的比较后,如果MAGI是一个阈值或比最初估计的更高,未支付的IRMAA税加上,可能的,不可抵扣的利息或迟付款罚款将被欠给SSA。

第三步是估算第二步中改变生活的事件导致次年收入减少的MAGI。但是,只有当MAGI低于第2步的IRMAA税起征点的一个或多个起征点时,才需要填写第3步(按照表格SSA-44第7页第3步说明的第一句话)。在应用程序的指令任何本文前面讨论的五个场景,只因为麦琪在完成步骤2年后改变人生的事件(在2021年底退休)就是88000美元的所有场景(见表4至8)——低于阈值触发IRMAA缴税。

关于第2步,还有另外一个要点需要说明。它“必须比使用的纳税申报单信息(SSA)的年份更近。”表格的步骤2说明说,选择的纳税年度可以是“保费年”(在本文的场景中为2022年)或“保费年之前的一年”(2021年)。说明还说,如果MAGI低于去年,则使用“保费年”,如果今年MAGI不低于去年,则使用“保费年”的前一年。在本文中的五个场景(表4至8),2022年,应该选择“溢价,”因为这是今年麦琪下降至88000美元,而且没有IRMAA税收必须支付2022年或2023年如果形式SSA-44提起和麦琪估计为2022步骤2所示。8

表格SSA-44提交到当地的社会保障办公室。将表格带到当地社会保障办公室的一个好处是,证明改变生活的事件的原始文件不会邮寄到联邦政府,因此客户不必等待这些文件的邮寄。另一个优点是能够与社会保障代表交谈,并询问代表是否需要任何额外的信息来成功完成申请。

总结

2021年的医疗保险B部分基本保费为每月148.50美元。大多数拥有医疗保险B部分的个人支付这个基本保费金额。然而,如果两年前在表格1040上报告的修正调整总收入(MAGI)高于一定数额,个人将支付基本保费金额和收入相关的月度调整金额(IRMAA)。IRMAA是在基础保费基础上增加的额外保费。表1显示了两年前的MAGI超过每个阈值时应支付的额外医疗保险B部分保费。2021年的医疗保险D部分基本保费取决于个人对处方药计划的选择。表2显示了额外的医疗保险D部分保费,也是基于两年前表格1040中报告的MAGI。由于两年前的MAGI超过了每个阈值,IRMAA将高于基本计划保费。

理财规划师可以通过帮助客户规划使MAGI每年不处于较高的IRMAA门槛,从而增加价值,这将减少两年后支付的额外医疗保险B部分和D部分保费。此外,在退休后的头两年,MAGI通常比两年前客户受雇时的MAGI减少,如本文所示。如果客户在退休后的头两年必须支付IRMAA, IRMAA的减少通常可以通过向SSA提交表格SSA-44来实现。该表格的附件可以显示退休第一年预期MAGI的详细信息,该文件可以用来确定任何IRMAA税,而不是两年前的表格1040中的MAGI。

许多客户应该提交SSA-44表格,因为他们将避免支付一大笔额外的医疗保险保费。一般来说,任何年满63岁后退休并全职工作的客户,其MAGI将导致他们支付IRMAA的费用,都应考虑这样的申请。原因是在从全职工作中退休后,AGI通常会减少——即使在保持税后现金流不变的情况下——而且IRMAA可以基于当前的MAGI而不是两年前的MAGI,如果这样的表格被提交的话。

结论

假设客户想要在退休前后保持税后现金流不变,那么客户要求的收入就会少得多——即使退休之初唯一的收入来源是递延纳税的退休账户。这是因为在退休后,工资税和联邦医疗保险和社会保障税(Medicare and Social Security)对退休账户的贡献将终止,这两种税后现金流都将得到改善。因此,在退休前后保持税后现金流不变需要更少的退休收入(并导致更低的税收)。

对于单身客户,如果退休前两年内MAGI超过第一个IRMAA阈值(见表1和表2),如果退休后MAGI预计处于较低的IRMAA阈值,则应提交表格SSA-44。同样的情况也适用于提交联合纳税申报单且MAGI超过IRMAA第一个门槛的已婚夫妇。

在这种情况下,对单身人士来说,提交SSA-44表格并向SSA表明退休后MAGI将处于一个较低的门槛,通常会为许多单身客户节省从860.40美元到4,768.80美元(一年)或1,720.80美元到9,537.60美元(两年)的任何地方,因为IRMAA较低。在类似的情况下,一对已婚夫妇提交联合纳税申报单,所有这些IRMAA税收储蓄金额可以翻倍。

尾注

  1. 更具体地说,修改AGI通讯社=播洒+免税利息(市政债券)+利息从美国储蓄债券用于支付高等教育学费和费用+在国外居住的美国公民的收入被排除在总收入+收入来源在关岛、美属萨摩亚、北马里亚纳群岛、波多黎各,不包括在AGI中。对退休人员来说,AGI的最后三个新增项目并不常见。
  2. 上面的扣除项目通常适用于受雇或自雇的个人,而不是退休人员。这种扣除是对传统IRA的贡献,只有在个人或其配偶受雇或自雇的情况下才能进行;自营职业者的医疗保险;以及教师支付的K-12年级教学费用。注意,所有这些都需要有劳动收入。其他扣除额包括支付的学生贷款利息(退休人员不常见)和2019年前离婚时支付的赡养费。只有后者可能适用于相当数量的退休人员。线上扣除额不包括分项扣除额,分项扣除额在退休人员中更为常见。后者包括对慈善事业的捐款、支付的住房抵押贷款利息、州和地方所得税以及房地产税。(2021年,后两种税的总额上限为1万美元,除非在本文发表后修改了税法。) Finally, above-the-line deductions include limited cash contributions to charity if the taxpayer does not itemize deductions but instead takes the standard deduction. This cash contribution deduction is common for retirees but is quite limited ($300 maximum if single and $600 maximum if married filing jointly for 2021).
  3. 还有一个门槛没有提到。单身人士为50万美元,已婚人士为75万美元。这个门槛将不是本文的重点,原因有三:首先,它比低于它的IRMAA门槛要高得多(即,如果是单身,$165,000;如果是共同结婚,$330,000);其次,很少有退休客户拥有如此高的MAGI;第三,当MAGI超过一个门槛时,这是IRMAA税的最小增幅。
  4. 为了简单起见,假设雇员的健康保险和退休人员的医疗保险的所有部分都有类似的覆盖范围,并且雇员的医疗保险份额的税后成本与退休人员基本医疗保险保费的税后成本相同。因此,作为雇员支付的医疗保险和作为退休人员支付的医疗保险的税后成本不会造成退休前后税后现金流的差异。
  5. 并不是所有的州都要对IRA的分配缴纳所得税。假设IRA的分配要缴纳州所得税,这是保守的(即,不夸大退休人员在州所得税方面的减少)。
  6. 2022年和2023年的IRMAA尚未公布。本文假设2021年的IRMAA适用于2022年和2023年。
  7. 如果纳税人不发送申请后的纳税申报表形式SSA-44, SSA将从美国国税局接收这些数据后,在这种情况下,如果更多的IRMAA应该得到报酬,这将是更晚比如果纳税人邮寄纳税申报表SSA,偿还所欠的总成本将会更大。
  8. 这是假设实际的2022年和2023年MAGI最终与估算值相同或更低。换句话说,只有在2022年和2023年报税后,MAGI的估计为88,000美元,与实际MAGI相同或更高,IRMAA税才可以在这两年完全避免。第8页底部的说明指出,SSA“将使用您在第二步中提供的估计来决定下一年您的IRMAA金额,直到[SSA收到您的纳税申报单信息或您提供更新的估计]。”因此,考虑到本文中的场景,2023年不应支付IRMAA税。如果11月收到的年度通知显示即将到来的一年的IRMAA税(例如,2023年,因为SSA使用2021年MAGI),考虑到本文中的场景,应提交另一份表格SSA-44以避免此类IRMAA税。

参考文献

迈克尔·基塞斯,2017年11月29日。“新的IRMAA附加医疗保险B部分和D部分于2018年生效。”书呆子的眼睛。www.kitces.com/blog/irmaa -医疗保险- b - d -溢价部分附加费-新- 2018 -麦琪thresholds/

Slott,艾德。2018。“避免医疗保险冲击。”财务规划48(9): 38。

托马斯,弗朗西斯C. 2019。“医疗保险税、保险费和附加费的计划。”《会计228(5): 44-50。

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