美国救援计划法案载有2020年和2021年的税务计划机会

中国财务规划杂志:2021年4月

兰迪·加德纳,法学博士,法学硕士,注册会计师,RLP®, CFP®,是目标差距规划,LLC的创始人,以及Garrett规划网络的教育主任。

Julie Welch,CPA / PFS,CFP®AEP (Distinguished)是堪萨斯州利伍德一家会计公司Meara Welch Browne, p.c.的管理股东。

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杂志在圆周:美国救援计划法的规划含义|2021年4月28日中午12:00 (MDT) | 60分钟


在2021年3月11日,拜登总统签署了美国救援计划法(ARPA)。该法案为健康危机分配了资金,包括疫苗接种,防护设备和学校重新开放的资金,以及大流行造成的经济危机的资金。经济支持旨在为企业和交通工具和餐厅行业而导致,而且主要针对刺激支付的形式和2021年的税收抵免。如果他们仔细规划,我们的许多客户可以获得这种救济。

经济影响付款

ARPA为个人提供1,400美元(联合纳税人2,800美元的人)经济影响支付,这是技术上推进了个人2021年纳税申报表。Taxpayers will also receive $1,400 for each claimed dependent, regardless of age, for 2021. Last year’s economic impact payments applied to dependents under age 17, but the definition of eligible dependents for the 2021 ARPA payments is much broader and includes older high school students, college students, and other relatives who qualify as dependents. The taxpayer claiming the individual as a dependent will receive the $1,400 payment for the dependent.

随着75,000美元的额外总收入(AGI)的单一纳税人,恢复销售汇率阶段为单一纳税人(AGI)超过75,000美元(欧元的112,500美元,已婚夫妇共同申请150,000美元)。类似于以前的刺激检查,这些级别的收入的人可以获得部分付款或没有付款。对于2020:75,000至80,000美元的单一纳税人,2021美元支付的淘汰范围受到严格限制,单一纳税人,已婚纳税人共同提交150,000美元至160,000美元,为家庭负责人数为112,500至120,000美元。

一般来说,ARPA使用纳税人2019年的纳税申报表来确定其资格。然而,如果纳税人的收入在2020年证明更高的经济影响付款,检查将被发送到纳税人如果增加纳税人的2020个人纳税申报表之前提交后:(1)2020年个人纳税申报表申报截止日期后90天(通常4月15日,但是扩展到5月15日);(2) 2021年9月1日。与2020年的刺激方案类似,如果你收到的是基于2019年或2020年收入的补贴,如果你2021年的收入超过阈值,你就不必偿还补贴。此外,那些不符合2019年或2020年纳税申报单支付条件但符合2021年收入条件的人,可以在提交2021年所得税申报单时申请可退还的税收抵免。

例子:哈维尔和玛丽亚是一对已婚夫妇,在高中,学院的21岁的初级初中声称了他们的15岁的二年级学生,以及他们70岁的相对受家属。如果2019年或2020年的收入低于150,000美元,则哈维尔和玛丽亚将在经济影响支付中获得7,000美元(五个人x $ 1,400)。如果他们的收入超过160,000美元,他们将不会立即收到付款,但如果他们可以保留2021年的纳税申报表,他们可能会使其2021年低于150,000美元。

儿童税收抵免

仅限2021年,该法案以三种方式扩大了儿童税收贷项。首先,17岁的个人有资格作为合格的儿童。2020年,合格儿童必须持续17岁以符合资格。

其次,ARPA将目前的2,000美元的儿童税收抵免增加至每名儿童3,000美元(6岁以下儿童3,600美元)。随着这种增强的信用,是一个双层的儿童信用率淘汰。为2,000美元的儿童税收抵免的淘汰赛开始仍为200,000美元的单一纳税人(联合纳税人400,000美元,共同申请)。但是,额外儿童学分的涨幅为1,000美元(3,000美元 - 2,000美元,600美元,600美元,600美元)是已婚纳税人的150,000美元,为其他人申请112,500美元,其他人为75,000美元。淘汰率为每1000美元的AGI率超过淘汰级别。

例子:斯科特和安娜已婚,有三名儿童5,12和17岁。在2020年的规则下,如果他们的AGI低于40万美元,他们的信用将为4,000美元(5岁的2,000美元,12,000美元岁)。2021年,如果他们的AGI低于150,000美元,他们的童胞税收抵免是9,600美元(5岁的3,600美元,每12岁儿童每人3,000美元)。

如果斯科特和安娜2021年的AGI是23万美元,他们的孩子信贷将减少到6000美元(每个孩子2000美元)。他们的AGI太高,无法申请2021年额外的3600美元学分,计算方法如下:(23万美元- 15万美元)/ 1000等于80个50美元的减免,或4000美元。4 000美元的逐步取消超过了3 600美元的额外抵免,从而消除了这些抵免。直到这对夫妇的AGI超过40万美元,才会开始逐步取消每个孩子2000美元的信贷。因此,斯科特和安娜的儿童税收抵免是6000美元。

第三,2021年的儿童税收抵免可全额退还,根据2020年的税收信息或2019年的税收信息(如果2020年无法获得),可按月垫付一半抵免。国税局的任务是估计纳税人的儿童抵税额,并每月提前支付年度预估税额的十二分之一。付款期限为2021年7月至12月。纳税人将有机会选择不预付每月的款项。

儿童和依赖照料信贷

儿童和受抚养人照料贷款帮助工薪家庭抵消13岁以下儿童和其他受抚养人的照料成本。ARPA使通常不可退还的儿童和受抚养人护理贷款在2021年可以退还。这一变化意味着纳税人可以从税收抵免中受益,即使他们当年没有纳税义务。

此外,仅限2021年,该法案增加了一个合格人员为3,000至8,000美元的资格的费用,以及两个或多个合格的个人的6,000美元。根据纳税人的收入,通过占符合条件的费用的50%的额度来计算信贷。对于2020年,符合条件开支的信贷额度达到20%至35%,最高值为2,100美元(3,000美元的3,000美元),适用于两个或多个合格的个人。对于2021年,最高信贷是8,000美元(50%的16,000美元)。

该法案也大大提高了信贷率开始减少的收入水平。在过去几年中,35%的利率适用于AGI的人数为15,000美元,但今年,为户125,000美元的家庭提供50%的信贷额。在2020年和之前的几年里,无论收入如何,信贷额不低于20%。但是,在2021年,该法案将AGI超过400,000美元的家庭减少20%以下的信贷额,这意味着AGI超过440,000美元的人将获得任何儿童和依赖护理信贷。

依赖护理援助排除

该法案还将依赖护理援助计划排除在5000至10,500美元(已婚夫妻分别申请5,250美元)。只要雇主修改其2021年的计划,员工就可以使用更高限额。

获得收入信贷(EIC)变更

ARPA对赚取的收入信贷(EIC)进行了几次变化。首先,允许信贷允许某些分开的配偶。根据事后法律,已婚配偶分别申请无法申请赚取的所得税信贷。只有当纳税人住在纳税年度超过一半以上的合格儿童时,新规则才适用于超过一半的纳税年度,并且在一年中至少六个月内没有与配偶相同的主人。只要个人在纳税年度结束时没有与配偶生活在配偶的情况下,分离法令或协议也足够了。这种变化是永久性的,将在未来的税收年份以及2021年期间申请。

其次,没有儿童的个人的EIC是增强的。2021年的最高信贷增加到543美元的1,502美元。没有孩子的个人的EIC年龄范围被扩大到19岁时而不是25岁,除了某些全日制学生(24岁)和合格的前寄养青年或无家可归青年(18岁);并消除了65的上龄限制。后一种变化可能对我们的一些较旧的客户有益。

其他EIC变更包括:

  • 信用率升级率增加到15.3%,淘汰金额增加。
  • 取消投资收入的门槛从3,650美元到10,000美元,并为通货膨胀索引。
  • 暂时允许纳税人使用2019年的收入而不是2021年的收入来计算信贷额度,如果这样做更有益的话。

失业救济金

联邦失业保险支付将持续300美元 - 到9月6日至2021年9月6日。ARPA亦澄清,在计算医疗补助和儿童健康保险计划的资格时,不会算上300美元的联邦补充。

该法案追溯排除了每位纳税人在2020年从税收中获得的10200美元失业救济金(联合申报者为20400美元),无论其申报身份如何。这一排除可能会为那些没有从付款中扣缴税款或没有为纳税留出资金的失业领取人提供急需的救济。已提交2020年纳税申报表的符合条件的个人可能需要提交修正申报表。

示例:在2020年,蒂娜,30岁及单身,收到了60,000美元的工资,失业救济人数为15,000美元。如果没有排除,蒂娜将报告税收收入为62,600美元(60,000美元+ 15,000美元 - 12,400美元(标准扣除)]和9,562美元的欠联邦所得税。随着10,200美元的排除,她的应税收入为52,400美元(62,600美元 - 10,200美元),她的联邦所得税为7,318美元,减税额为2,244美元。

其他杂项变化

家庭和病假的信用。最初由家庭第一个冠状病毒反应法案颁布,这些学分延长至2021年9月30日,薪酬家庭休假信贷的限额增加到12,000美元。

员工保留信贷。该信用额度延长了2021年底,现已允许抵御医疗保险税。

COBRA继续覆盖信贷。有资格获得COBRA持续保险条件的个人可以申请高级援助信用。在正常情况下,一个人可能必须支付402%的COBRA福利费用,但在ARPA下,政府将从2021年4月1日,到2021年9月30日,为人民支付整个COBRA溢价谁失去了一份工作或削减了几个小时。2021年9月30日之前与另一名雇主有资格获得新的雇主的健康保险的人失去了无需费用的资格。同样,一名雇员自愿离开作业并没有资格获得自由眼镜蛇。

通过交易所购买的健康保险。ARPA降低了在许多人通过政府交流购买自己的覆盖范围的情况下的健康保险成本。这些计划的保费将不超过8.5%的修改AGI。这些变化将持续到2022年底,不要求人们重新注册以获得较低的价格。公开注册期限于2021年5月15日生效。

高级税收抵免。该法案通过改变适用的百分比,将2021年和2022年的保费税收抵免范围扩大,并将从2021年开始的任何一周内已领取或已获批领取失业补偿的纳税人作为有资格获得抵免的纳税人。

经济损伤灾害贷款(EIDL)拨款。ARPA provides that such amounts received from the U.S. Small Business Administration (SBA) and SBA restaurant revitalization grants are not included in gross income, and this exclusion from gross income will not result in a denial of a deduction, reduction of tax attributes, or denial of basis increase—similar to the treatment of Paycheck Program Protection (PPP) loans.

学生贷款的原谅。虽然该法案没有免除任何学生贷款,但它包含了一个条款,使任何在2020年12月31日至2026年1月1日期间颁布的学生贷款免除免税。换句话说,如果你在规定年限内参加了收入驱动型还款计划,或者你的学校欺骗了你,那么贷款减免将是免税的。

租赁援助。(一)家庭收入不得超过地区收入中位数的80%;(2)至少有一名家庭成员面临无家可归或住房不稳定的危险;(3)个人必须符合领取失业救济金的资格,或者因为大流行(直接或间接)经历经济困难。对失业3个月以上的低收入家庭,优先给予救助。

拜登总统与美国救援计划法的目标是为个人,企业,学校和政府提供急需的财政救济。在他的竞选期间,他承诺了本法中包含的许多个人税收变化。虽然许多税项规定仅适用于2020年和2021年,但仍有很好的机会,民主党会议将使他们在未来几个月内关注税收政策时,在此处进行的许多变更。